职工培训费用税前扣除标准 职工培训费企业所得税前怎么扣

按税收规定全额扣除的职工培训费用

企业应将核电厂纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂纵员培养费直接扣除。

一、正面回答

职工培训费用税前扣除标准 职工培训费企业所得税前怎么扣

职工培训费用税前扣除标准 职工培训费企业所得税前怎么扣

1、集成电路设计企业和软件生产企业的职工培训费支出；

2、航空企业实际发生的职工培训费支出；

3、核力发电企业实际发生的核电厂纵员发生的培养费用。

二、分析培训费用在工资总额的2.5%范围内按实列支

除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额百分之五的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职教费的税前扣除原则：必须实际发生，企业该项支出，必须实际发生，仅仅计提，而未实际发生的支出不得企业所得税前扣除。比如公司按工资总额计提了百分之八的职工教育经费，如果这笔钱当期没有支出，则应当纳税调增。

公司支出的培训费允许税前列支吗？都需要什么凭证？

不需要什么文件，只要有培训方和参加人员清单就可以。但是培训费，而不是个人的深造费用（学历）...

希望能帮除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。助到您！

可以，，，需要培训单位出具正式的……

公司支出的培训费允许税前列支吗？可以的。

都需要什么凭证？当然要取得合理、正规的票据。

说明：《企业所得税法实施条例》第四十二条在将扣除基准从“计税工资”变为“据实工资”的基3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;础上，将职工教育经费的当期税前扣除标准提高到2.5％，且对于超过标准的部分，允许无限制的往以后的纳税年度结转。

高新技术企业职工培训费可以全额扣除吗

二是技术先进型服务企业。《、、、科技部、发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]65号)条第二款规定：“经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

可以。根据查询高新技术企业职工培训费相关资料得知，高新技术企业职工培训费可以全额扣除。企业的职工教育经费支出都是按税收工资扣除比例的2.5%计算。高新技术企业与技术先进型服务企业的职工教育经费不超过8%的部分可以在税前扣除。

四、我们说一下职工教育经费的列支范围

培训费税前扣除标准2021

一是高新技术企业。原来只有自主创新区内的高新技术企业发生的职工教育经费才可以在不超过工资薪金总额8%的范围内税前扣除，财税[2015]63号文件将其扩大到全国所有高新技术企业。这里所称高新技术企业，是指注册在境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。

基本规定：

1.职工培训费用属于职工教育经费的范畴。

2.职工教育经费税前扣除的基础性政策依据是企业所得税法实施条例第四十二条规定，除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

因此，在税收实务中，职工培训费用属于职工教育经费的内容，一般地，企业职工教育经费一律在不超过工资、薪金总额2.5%的范围内税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。

特别规购置教学设备与设施；定：

现行税法规定，有三类企业的职工培训费用可以不受前款所述的扣除比例限制，全额在企业所得税税前扣除。

1.集成电路设计企业和软件生产企业的职工培训费支出

《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《、关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。

集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

2.航空企业实际发生的职工培训费支出

航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

3.核力发电企业实际发生的核电厂纵员发生的培养费用

公告2014年第29号文件第四条规定，核力发电企业为培养核电厂纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。

职工教育经费税前如何扣除

第五十七条根据本办法和有关税收规定，需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项，省级税务机关可以作出规定，要求纳税人在上报税务机关审核批准时，附送注册税务师或注册会计师的审核证明。

《 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第六条规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3.核电厂纵员培养费。根据《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(公告2014年第29号)规定，核力发电企业为培养核电厂纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。

《 关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）第二条规定，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

《关于企业所得税若干问题的公告》（公告2011年第34号）第三条规定，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《中华企业所得说法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

根据上述规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业、经认定的自主开发、生产动漫产品的动漫企业、航空企业以及核力发电企业发生的相关职工培训费可以全额在企业所得税前扣除。需要注意的是，上述行业的职工培训费用必须与职工教育经费严格区分，单独核算。

按税收规定比例扣除的职工教育经费

关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建〔2006〕317号）规定，企业职工教育培训经费列支范围包括上岗和转岗培 训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职 工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职工教育的其他开支。

1、2.5%比例

经批准，现就高新技术企业职工教育经费税前扣除政策通知如下

职工教育经费税前扣除的基础性政策是《企业所得税法实施条例》第四十二条：“除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

2、8%比例

3、职工培训费用全额扣除

二是航空企业。《关于企业所得税若干问题的公告》(公告2011年第34号)第三条规定：“航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。”

《企业所得税法实施条例》第四十二条除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

软件生产企业职工教育经费在计算应纳税所得额时如何扣除？

文号：财税[2008]1号

根据《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第四条规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《

关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔法律主观：2018〕51号）规定的比例扣除。

根据《

三项经费扣除标准2021

根据《、关于企业所得税若干优惠政策的通知》

三项经费所得税前扣除标准

1、企业发生的职工费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

3、除财政，税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、部分特定行业一、职工教育经费扣除比例是2.5还是8企业扣除比例：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

员工培训费可以税前扣除吗

三是核电企业。《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(公告2014年第29号)第四条规定：“核力发电企业为培养核电厂纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂纵员培养费直接扣除。”

一、员工培训费可以税前扣除吗

1、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、本通知所称高新技术企业，是指注册在境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。

3、本通知自2015年1月1日起执行。

二、政策回放:高新企业教育经费扣除由试点至扩围

1、原财税〔2013〕14号限定，至2014年12月31日，注册在中关村、东湖、张江及合芜蚌四个试点地区内、实行查账征收、经试点地区省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业，发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、新的财税〔2015〕63号打破地域限定，只要注册在境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业均可适用。

1、普通企业的标准:《中华企业所得税法实施条例》第四十二条规定:除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、技术先进服务型企业的标准:根据《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]59号)条第二款规定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在21个服务外包城市对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3、高新技术企业标准:根据财税〔2015〕63号，2015年1月1日起，注册在境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、软件企业标准比较特殊:根据《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知〉的通知》(国税函〔2009〕202号)的规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。

《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建〔2006〕317号例如：职工教育经费扣除限额=(190+10)×2.5%=5(万元)，实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1.5万元，所以总计5.5万元，可以税前扣除5万元，应调减应纳税所得额=5-4=1(万元)，剩余0.5万元结转到以后年度继续扣除。)第三条第(五)项规定，企业职工教育培训经费列支范围包括:

1.上岗和转岗培训;

2.各类岗位适应性培训;

4.专业技术人员;

5.特种作业人员培训;

6.企业组织的职工外送培训的经费支出;

7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

8.购置教学设备与设施;

9.职工岗位自学成才奖励费用;

10.职工教育培训管理费用;

职工教育经费的列支范围有哪些规定？

职工教育经费有哪几种税前扣除标准

企业职工教育培训经费列支范围包括：

三、那么我们一起总结一下，目前职工教育经费扣除的分行业规定

各类岗位适应性培训；

岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

专业技术人员；

企业组织的职工外送培训的经费支出；

职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

职工岗位自学成才奖励费用； 职工教育培训管理费用；

有关职工教育的其他开支。 公司零星购买的书刊应分清不同的用途计入管理费用———办公费以及从职工教育经费列支，学员用书应由其自理，不应计入职工教育经费。

2008年《中华企业所得税法实施条例》明确了职工教育经费的基数和标准。实施条例第四十二条：“除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教 育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

本条将职工教育经费的当期扣除标准提高到2.5％， 且对于超过标准部分，允许无限制的往以后纳税年度结转，这就等于实际上允许企业发生的职工教育经费支出全额在税前扣除，只是在扣除时间上作了相应递延，并 将其扩大统一到所有纳税人，包括内资企业和外资企业。